Análisis constitucional, doctrinal y operativo del impuesto estatal sobre enajenación de vehículos de motor usados en Michoacán

Abstract

This study provides a comprehensive analysis of the State Tax on the Alienation of Used Motor Vehicles in Michoacán, examining its constitutional foundation, its doctrinal coherence with tax principles, and its actual administrative operation in accordance with the procedures currently in force in the State. The study focuses on determining whether the legal design of the tax and its practical application are compatible with the principles of proportionality, equity, ability to pay, legal certainty, and economic reasonableness established within the Mexican constitutional framework. The central objective of this thesis is to evaluate whether the tax constitutes a fiscally adequate and operationally viable instrument. For this purpose, the correspondence between its normative structure (essential elements, tax base, tax rate, and joint liability) and its effective operation in vehicle-related administrative procedures is analyzed, including the impact of Article 12 of the State Treasury Law, which conditions the execution of vehicle control procedures on the prior payment of the tax. This situation generates relevant implications in terms of legal certainty, ability to pay, and administrative reasonableness. The methodology employed enunciates three levels of analysis: Juridical–doctrinal, through the study of constitutional principles, relevant case law, and specialized tax doctrine; Structural–methodological, by evaluating the applied legislative technique, the internal coherence of the tax, the legal definition of its elements, and the applicable state legal framework (State Tax Code, State Treasury Law, and the SATMICH Law); Analytical–argumentative, supported by empirical evidence obtained through operational verification at service counters, review of the institutional portal, and examination of the official SATMICH vehicle procedures file (November 2025), as well as the author’s experience as a relevant participant in administrative vehicle control processes. This approach makes it possible to contrast the legal norm with its practical operation, identifying points of divergence between the written regulation and its actual execution.

El presente trabajo analiza de manera integral el Impuesto Estatal sobre Enajenación de Vehículos de Motor Usados en Michoacán, examinando su fundamento constitucional, su coherencia doctrinal con los principios tributarios y su funcionamiento administrativo real conforme a los procedimientos vigentes del Estado. El estudio se centra en determinar si el diseño jurídico del tributo y su aplicación práctica son compatibles con los principios de proporcionalidad, equidad, capacidad contributiva, certeza y razonabilidad económica establecidos en el marco constitucional mexicano. El objetivo central de esta tesis es evaluar si el impuesto constituye un instrumento fiscal materialmente adecuado y operativamente viable. Para ello, se analiza la correspondencia entre su estructura normativa (elementos esenciales, base gravable, tasa y responsabilidad solidaria) y su operación efectiva en los trámites vehiculares, incluyendo la incidencia del Artículo 12 de la Ley de Hacienda del Estado, que condiciona la realización de trámites de control vehicular al pago previo del impuesto, lo cual genera implicaciones relevantes en términos de seguridad jurídica, capacidad contributiva y razonabilidad administrativa. La metodología empleada articula tres planos de análisis: Jurídico-doctrinal, mediante el estudio de principios constitucionales, jurisprudencia relevante y doctrina fiscal especializada; Estructural-metodológico, evaluando la técnica legislativa aplicada, la coherencia interna del tributo, la definición legal de sus elementos y el marco estatal aplicable (Código Fiscal del Estado, Ley de Hacienda y Ley del SATMICH); Analítico-argumentativo, sustentado en evidencia empírica obtenida a partir de verificación operativa en ventanillas, revisión del portal institucional y del archivo oficial de trámites del SATMICH (noviembre de 2025), así como en la experiencia del autor como participante relevante en procesos administrativos de control vehicular. Este enfoque permite contrastar la norma con su funcionamiento práctico, identificando puntos de divergencia entre la regulación escrita y su ejecución real.