Análisis de la defraudación fiscal en los delitos elementales: defraudación fiscal, simulación fiscal y elusión fiscal

Abstract

Tax offenses in Mexico are typified in the Tax Code of the Federation, in its title IV, which establishes the actions or omissions by taxpayers that are considered tax offenses, in which the Secretary of Finance and Public Credit is the victim, in the criminal proceedings of the matter, said unit having knowledge of the probable existence of an offense, will have to immediately initiate the criminal proceeding by complaint, stating that it has suffered or can suffer harm, or formulate the corresponding declaration. Those responsible for tax crimes such as tax fraud, tax simulation and tax avoidance are taxpayers, since they carry out the commission of the crime, conduct the conduct described in the law. These crimes can be presented in multiple ways, which may be: to use another person to execute it, to deceive another to commit it, to help another person fraudulently for his commission, to help another after his execution, fulfilling a previous promise , have the status of guarantor deriving from a legal provision, a contract or the bylaws, in the offenses of omission with material result to have the obligation to avoid the typical result, derived from a contract or agreement that implies development of the independent activity, propose, establish or carry out by themselves or by interposing person, acts, operations or practices, whose execution directly derives the commission of a tax offense.

Los delitos fiscales en México se encuentran tipificados en el Código Fiscal de la Federación, en su título IV, en donde establecen las acciones u omisiones por parte de los contribuyentes que son consideradas delitos fiscales, en donde la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, es la víctima, en los procedimientos penales de la materia, dicha dependencia al tener conocimiento de la probable existencia de un delito, tendrá que iniciar de inmediato el procedimiento penal realizado por querella, declarando que se ha sufrido o se puede sufrir un perjuicio, o formule la declaratoria correspondiente. Los responsables de los delitos fiscales como lo la defraudación fiscal, simulación fiscal y elusión fiscal son los contribuyentes, ya que estos realizan la comisión del delito, ósea realizan la conducta descrita en la ley. Estos delitos se pueden presentar de múltiples formas, los cuales pueden ser: que se sirvan de otra persona para ejecutarlo, induzcan dolosamente a otro a cometerlo, ayuden dolosamente a otro para su comisión, auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior, tengan la calidad de garante derivada de una disposición jurídica, de un contrato o de los estatutos sociales, en los delitos de omisión con resultado material por tener la obligación de evitar el resultado típico, derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la actividad independiente, propongan, establezcan o lleven a cabo por sí o por interpósita persona, actos, operaciones o prácticas, de cuya ejecución directamente derive la comisión de un delito fiscal.