Impacto del IDE sobre personas físicas que prestan un servicio personal subordinado

Abstract

This paper aims to analyze the impact of the tax on cash deposits of individual’s taxpayers of Chapter I of Title IV of the Law on Income Tax: Income from Wages and General Provision of a Service Subordinate staff. For this purpose a comparison between an employees will be held in the event that your employer is who estimates his annual tax, or if the worker decides to present his personal annual statement under subsection b) of section III Article 117. The difference between the two situations is the right to personal deductions (art. 176, LISR3) as well as the right to credit the tax on cash deposits that have been actually paid during the year (Art. 7 LIDE4). The reason to study the case of taxpayers of this chapter in particular is because they are known as "captive contributors", who by the way is withheld not have large fiscal choices. It is constantly observed that any contribution that is established affect these taxpayers, which unlike any other taxation cannot make the deduction of investments, nor exploit various tax incentives if they are affordable to other taxpayers in other chapters within the Income Tax Law. Not being sufficient, it is those who in the end are considered final consumers, so are affected by the Value Added Tax (VAT), which for now is a translational tax.

El presente trabajo tiene por objeto analizar el impacto del Impuesto a los Depósitos en Efectivo sobre las personas físicas contribuyentes del Capítulo I del Título IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta: De los Ingresos por Salarios y en General por la Prestación de un Servicio Personal Subordinado. Para este fin se realizará una comparativa entre un empleado en el supuesto de que sea su patrón quien calcula su impuesto anual, o en el caso de que el trabajador decidiera presentar su declaración anual personal de acuerdo con el inciso b) de la fracción III del artículo 117. La diferencia entre ambas situaciones radica en el derecho a las deducciones personales (art. 176, LISR3), así como el derecho a acreditar el Impuesto a los Depósitos en Efectivo que haya sido efectivamente pagado en el ejercicio (art. 7, LIDE4). La razón de estudiar el caso de los contribuyentes de éste capítulo en particular, es debido a que son conocidos como los “contribuyentes cautivos”, aquellos que por la forma en que se les retiene no cuentan con grandes opciones fiscales. Se observa constantemente que cualquier contribución que se establezca afectará a estos contribuyentes, los cuales a diferencia de cualquier otro régimen fiscal no pueden realizar la deducción de sus inversiones, ni aprovechar diversos estímulos fiscales que si son asequibles para los demás contribuyentes en otros capítulos dentro de la LISR. No siendo esto suficiente, son los que al final son considerados consumidores finales, por lo que se ven afectados por el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que para una empresa es un impuesto traslativo.