Estudio de la negativa de devolución de impuestos, caso: impuesto al valor agregado (IVA)

Abstract

This research addresses the difficulties that taxpayers face in successfully obtaining refunds of balances in favor of VAT in México. The main objective is to carry out a meticulous study of the legal aspects and the doctrine that they uphold in this regard, in order to respond to the current problem. To carry out the study of this research Project, a methodological tool was used, that allowed for the collection and analysis of a series of sufficient, ample and appropriate information on fiscal and administrative matters. Under this methodology, the constitutional principles that underpin the contributions are analyzed and in that sense the right to the return of VAT balances to taxpayers. The legal provisions that configure the sphere of the process of refunding balances in favor of VAT are analyzed. The VAT refund statistics presented in the last five years are also analyzed, based on data obtained from the SAT, in order to understand the problems faced by taxpayers. The investigation focuses mainly on identifying the improper practices carried out by the tax authorities, but also identifying the performance of acts that the taxpayer commits and that these actions submitted to the judgment of the tax authorities, lead to issuing a resolution of disagreement, rejection and, in best case scenario, partial authorization for the refund of balances in favor of VAT. In this way, a line of proposals to follow is established, which is expected to serve as a reference for taxpayers so that VAT refunds are carried out with fewer complications and that successful results can be achieved in their VAT refund processes.

En la presente investigación se aborda las dificultades que enfrentan los contribuyentes para obtener con éxito las devoluciones de saldos a favor de IVA en México. El objetivo principal es realizar un estudio de manera meticulosa los aspectos legales y de la doctrina que enarbolan al respecto, con la finalidad de dar respuesta a la problemática presentada. Para realizar el estudio del presente proyecto de investigación se empleó una herramienta metodológica que permitió realizar la recopilación y analizar una serie de información basta, suficiente y adecuada en la materia fiscal y administrativa. Bajo esta metodología, se analizan los principios constitucionales que fundamentan las contribuciones y en ese sentido el derecho a la devolución de los saldos a favor de IVA a los contribuyentes. Se analizan las disposiciones legales que configuran la esfera del proceso de devolución de saldos a favor de IVA. Se analizan también, en base a datos obtenidos del SAT, las estadísticas de devolución que presenta el IVA en los últimos cinco años, con el fin de comprender la problemática a que se enfrentan los contribuyentes. La investigación se centra principalmente en identificar las practicas indebidas que realizan las autoridades fiscales, pero además también identificar la realización de actos que el contribuyente comete y que todas estas actuaciones sometidas a juicio de las autoridades fiscales, conducen a emitir una resolución de desistimiento, rechazo y en su caso de la autorización parcial de devolución de saldos a favor de IVA. De este modo se establecen una línea de propuestas a seguir, lo que se espera puedan servir a los contribuyentes como referencia para que las devoluciones de IVA se lleven a cabo con menos complicaciones y se puedan dar resultados exitosos en sus procesos de devoluciones de IVA.